Анализ агентского Договора заключается в тщательном изучении условий соглашения на предмет их соответствия нормам действующего законодательства и соблюдения интересов обеих сторон, но главная цель такой проверки – выявление возможных финансовых, гражданско-правовых и других рисков, так или иначе связанных с его подписанием и заключением.
· Деньги поступают на банковский счет агента, он удерживает свое вознаграждение, а остальное перечисляет принципалу.
· Деньги поступают на банковский счет агента, он их сразу перечисляет принципалу, а тот, в свою очередь, выплачивает вознаграждение агенту.
· Деньги поступают прямо принципалу, после чего он перечисляет вознаграждение агенту.
Таким образом, в случае, когда денежные средства перечисляются на расчетный счет агента, у принципала возникают определенные риски, например агент может указать неверную сумму вознаграждения или принципал не может точно знать, какую маржу агент заложил непосредственно в сумму вознаграждения.
С другой стороны, если деньги получает принципал, то риски увеличиваются у агента, так как он не может быть на 100% уверен в корректном начислении его вознаграждения принципалом.
Для того чтобы нивелировать риски расчетов по агентским договорам, следует детально прописать порядок предоставления финансовых отчетов и банковских выписок, подтверждающие поступление финансовых средств на расчетные счета контрагентов. В отдельных случаях, как вариант, оговариваются штрафные санкции за грубое нарушение финансовой дисциплины, что также способствует снижению данных рисков.
По условиям представленного соглашения агент может наделяться достаточно широкими полномочиями – от поиска покупателей, до заключения договоров от имени принципала. Естественно, что чем больше полномочий у агента, тем выше риски другой стороны. Поэтому в документе необходимо точно указать действия, которые обязан совершить посредник, иначе привлечь его к ответственности за невыполнение поручений будет довольно трудно.
Бывают случаи, когда в документе оговаривается фиксированная сумма вознаграждения, выплачиваемая агенту по предоплате, а он уклоняется от выполнения своих обязанностей или выполняет их в неполном объеме. Насколько дисциплинирован посредник и какую работу он выполнил – это позволит определить детализированный отчет, предусмотренный в соглашении, как обязательное приложение.
Особое внимание следует обратить на три основных момента, которые нужно исключить, чтобы снизить риск стать объектом пристального изучения со стороны налоговой службы.
При анализе соглашения необходимо учесть, что у налоговой инспекции подозрение о дроблении бизнеса возникает при наличии таких маркеров:
· Агент и принципал не делают различия между товарами друг друга.
· Явное завышение цен на продукцию.
· В соглашении отсутствует какая-либо экономическая выгода.
· У агента нет материально-технической базы для выполнения условий соглашения.
С целью снижения налоговых рисков, связанных с дроблением бизнеса, рекомендуется отказаться от заключения договора между взаимозависимыми компаниями. Кроме того, в условиях соглашения нужно предусмотреть каждую мелочь, в том числе, акт приемки услуг (товаров).
Бывают случаи, когда за разработку агентского договора берутся предприниматели, не владеющими в полной мере знаниями действующего законодательства, что может привести к заключению де-факто совершенно другого соглашения, например купли-продажи, оказания услуг или поставки. А это чревато серьезными финансовыми проблемами – штрафы, пени, взыскание недоимки.
Изучая заключенный договор, налоговая служба ориентируется на такие признаки фиктивности документа:
· Отсутствие в тексте соглашения условия о вознаграждении.
· Некорректная формулировка поручения агенту.
· В соглашении вообще отсутствует поручение агенту.
Для снижения риска переквалификации требуется четко и однозначно прописать права и обязанности каждой стороны согласно соответствующей главы Гражданского кодекса. Также необходимо исключить формулировки, которые делают агентский договор похожим на соглашения другого вида.
Согласно действующему законодательству, вознаграждение агенту не учитывается в налоговой базе компании принципала, чем могут пользоваться некоторые недобросовестные организации. Они могут заключать фиктивные соглашения и тем самым формально увеличивают свои расходы, хотя реальные – остаются на прежнем уровне.
В судебной практике встречается много случаев, когда агентские соглашения признают недействительными, если стороны тесно связаны между собой. Например, агентом является бывший сотрудник принципала.
Для исключения или снижения налоговых рисков, необходимо, чтобы агент ранее не имел абсолютно никакого отношения к заказчику. Только тогда налоговая служба не проявит интерес к соглашению и не будет риска признания расходов на вознаграждение агента необоснованными.
Налоговая служба уполномочена проверять правомерность применения цен по агентскому соглашению, если их отклонение составляет более 20% от уровня цен, установленных принципалом на идентичные товары по другим сделкам.
С целью предотвращения проблем с ценой, применяемой для агента, документ должен содержать полную информацию о скидках и бонусах, а также о причинах их использования. Помимо этого, принципал может дополнительно прописать процедуру ценообразования отдельным актом. В нем должна быть изложена ценовая политика, определяющая критерии ценообразования на разные виды продукции.
По результатам анализа агентского договора юристы компании «ЮрКост» предоставляют перечень предложений по коррекции и дополнению его существенных условий. В частности, это могут быть рекомендации по устранению неоднозначных формулировок, детализации отдельных положений или добавлению новых приложений. Главная цель – оптимизировать текст документа и сделать соглашение максимально прозрачным и нерискованным для обеих сторон.